Обзор нормативных актов за февраль 2021 года включает документы, которые пригодятся бухгалтеру в работе. Краткие аннотации к документам позволят определить, какие из них стоить изучить полностью, а какие достаточно просто просмотреть.
☑ Федеральные налоги
✔ Как правильно учитывать расходы на реконструкцию имущества?
Письмо Министерства финансов РФ от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001
Если первоначальная стоимость имущества после проведения реконструкции превысит 100 000 рублей, его относят к амортизируемому.
✔ Об исчислении и уплате НДФЛ
ИП Письмо Министерства финансов РФ от 05.02.2021 №03-04-06/7666
Физлица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
✔ Когда прибыль КИК освобождается от налогообложения?
Письмо Федеральной налоговой службы от 29.12. 2020 № ШЮ-3-13/8817@
Прибыль КИК не облагается налогами, если выполняется хотя бы одно из установленных законодательством условий.
✔ Об отражении в «прибыльных» целях ошибочно не учтенной безнадежной задолженности
Письмо Федеральной налоговой службы от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@
Безнадежные долги (денежные обязательства) учитываются в составе внереализационных расходов.
✔ Можно ли уменьшить НДФЛ иностранца на фиксированные авансовые платежи при реорганизации?
Письмо Федеральной налоговой службы от 23.12.2020 № БС-4-11/21212@
Налоговый агент имеет право сократить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи при реорганизации работодателя иностранного работника.
✔ О социальном вычете по НДФЛ по договорам страхования жизни
Письмо Федеральной налоговой службы от 09.12. 2020 № БС-4-11/20320@
При выплате физлицу средств по договору добровольного страхования жизни страховая организация должна удержать НДФЛ.
✔ Об НДС при передаче прав на функциональные модули, являющиеся частью программного обеспечения
Письмо Министерства финансов РФ от 05.02.2021 № 03-07-07/7583
С 01.01.2021 передача прав на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, не облагается НДС.
✔ О переносе вычета по НДС по купленному оборудованию
Письмо Министерства финансов РФ от 29.12.2020 № 03-07-11/115691
Организация вправе перенести вычет по НДС на более поздние налоговые периоды в пределах трехлетнего срока.
✔ Об учете в целях налогообложения прибыли доходов, полученных организацией-банкротом при реализации имущества в ходе процедуры банкротства
Письмо Министерства финансов РФ от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4617
Обанкротившиеся фирмы признают доходы для целей налогообложения и платят налог на прибыль по общим правилам. Это относится и к доходам, полученным от реализации их имущества.
✔ О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенным объектам недвижимости
Письмо Министерства финансов РФ от 13.01.2021 № 03-07-10/723
Организация не должна восстанавливать НДС, принятый к вычету по объектам недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет.
✔ Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату вознаграждения по договору коммерческой концессии
Письмо Министерства финансов РФ от 19.01.2021 №03-03-07/2256
Согласно НК РФ, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают в соответствии с условиями сделки.
✔ В НК РФ внесены поправки, касающиеся налога на прибыль и НДФЛ
Федеральный закон от 17.02.2021 г. № 8-ФЗ
Скорректирован порядок учета расходов на санаторно-курортные путевки для работников и условия освобождения от НДФЛ. Расходы на оплату турпутевок уменьшают прибыль фирмы только при наличии договора о реализации туристского продукта. Сам отдых должен проходить на территории российских оздоровительных учреждений.
☑ Спецрежимы
✔ О применении ПСН развлекательно-игровым клубом виртуальной реальности
Письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2021 № 03-11-11/4290
Согласно новым правилам, применять ПСН в 2021 году можно в отношении тех видов деятельности, которые до 2021 года подпадали под уплату ЕНВД.
✔ Об уменьшении ИП налога при ПСН на страховые взносы, уплаченные за работников, с 01.01.2021
Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2021 № 03-11-11/5952
Сумма налога, уплачиваемого при ПСН, уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, уплаченных в определенном налоговом периоде.
☑ Социальное страхование
✔ Сдавать ли РСВ при отсутствии выплат работникам? Письмо
Министерства финансов РФ от 26.01.2021 №03-15-05/4460
Фирмы и ИП со среднесписочной численностью работников более 10 человек должны сдавать электронный РСВ. Тем, у кого штат меньше, можно отчитываться в бумажном виде.
☑ Трудовые отношения
✔ О компенсации за неиспользованный отпуск
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.01.2021 № 14-2/ООГ-521
Если работник увольняется, работодатель обязан выплатить ему компенсацию за все неиспользованные отпуска.
☑ Учет на предприятии
✔ О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ
Изменен срок хранения документов. Если раньше ИП должны были хранить документы бухгалтерского и налогового учета в течение четырех лет, то теперь этот срок увеличен до пяти лет.
☑ Судебная практика
✔ О заполнении и представлении РСВ
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.12.2020 № Ф08-10463/2020
Фирма представила в налоговую свой РСВ. Инспекторы не приняли его, сославшись на ряд несоответствий.
✔ О взыскании долгов ликвидированной фирмы с ее руководителя
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2020 № 66-КГ20-10-К8
Фирма была ликвидирована, но у нее остался долг перед одним из контрагентов, и он решил взыскать эту сумму через суд с руководства.
✔ О взыскании расходов на судебных представителей с ИФНС
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2020 № Ф08-10447/2020
Организация выиграла суд у налоговой, а затем снова обратилась к арбитрам, чтобы взыскать с проигравшей стороны расходы на проживание и проезд своих судебных представителей. Суд опять поддержал фирму.
✔ Об обложении страховыми взносами дотаций на питание работников
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12. 2020 г. № Ф02-6381/20
Фирма выделяла дотации на питание работникам и компенсировала стоимость путевок в санаторий. Эти выплаты она исключила из облагаемой базы по взносам. ИФНС провела проверку, по результатам которой были доначислены взносы, штраф и пени.
✔ О штрафе за непредставление документов Постановление
Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2020 № Ф06-67443/2020
Предприниматель не предоставил вовремя документы, отражающие его взаимодействие со своим контрагентом. ИП оштрафовали, и он подал в суд.
✔ Об особенностях увольнения сотрудника за неоднократные нарушения
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.01.2021 № 18-КГ20-100
Работодатель уволил сотрудницу за повторный проступок. Суды поддержали его, и дело дошло до Верховного суда. Высшая инстанция не согласилась со своими коллегами, и направила все материалы на пересмотр.
✔ Об исполнении работодателем обязанностей налогового агента
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.12.2020 г. № Ф08-11091/20
ИФНС в ходе проверки установила, что организация не исполнила должным образом свои обязанности налогового агента по НДФЛ. Суд признал этот вывод необоснованным.