До недавних правок в п. 3.1 ст. 346.21 НК, чтоб уменьшить авансовые платежи по УСН на страховые взносы ИП приходилось сперва их оплатить, а с 2023 года еще и подать заявление. Теперь ИП на УСН «доходы» без работников вправе уменьшить взносы подлежащие к уплате в данном налоговом периоде. Оплата необязательна. Правки внесли Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ и распространили на период с 1 января 2023 года.

Например, допвзносы с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. Выходит, что по правилам вычет возможен только начиная с 1-го квартала 2024 года.

Есть уточнения и исключения. Если срок уплаты страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года, они учитываются в вычете текущего года. Например, срок уплаты взносов ИП за 2023 год переносится на 9 января 2024 года, так как 31 декабря 2023 года — воскресенье. В данном случае ИП может учесть исчисленные за 2023 год взносы в составе вычета за 2023 год.

❗❗❗А если ИП в 2023 году оплатит старые долги по взносам «за себя» за периоды до 2023 года, на них можно уменьшить налог по УСН с объектом «доходы» за 2023 год. Такой же порядок действует в 2024 и 2025 годах (п. 3.1 ст. 346.21 НК). К примеру, налог по УСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы 2022 года по сроку 1 июля 2023 года.

ИП вправе самостоятельно определить, на какую сумму взносов он уменьшит аванс или налог по УСН. Главное, чтобы вычет в итоге вышел не более 45 842 руб. Это совокупный фиксированный взнос предпринимателя за 2023 год при доходе до 300 000 руб.

Что касается предпринимателей на ПСН, то для них теперь действуют аналогичные правила, что и для ИП на упрощенке. Все, что написали выше, актуально и для бизнесменов на ПСН. Единственный нюанс: стоимость патента предприниматели вправе уменьшить на те страховые взносы «за себя», которые подлежат уплате в году действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК).

Заявление о зачете для уменьшения налога по УСН или патента с учетом положений Закона № 389-ФЗ теперь не требуется.

Кроме того ИП без работников вправе подать уведомление об уменьшении патента на взносы 2023 года до завершения календарного года и до их фактической уплаты.

Да, такое прямо следует из содержания поправок, предусмотренных положениями Закона № 389-ФЗ.
✔Мы предлагаем разумные цены и квалифицированную поддержку, основанную на опыте работы в бухгалтерском и налоговом учёте.
ООО «БОНУС» | СЫКТЫВКАР Бухгалтерский учёт
☎89042719871 звоните, будем рады ответить на ваши вопросы